Наследство в Испании для нерезидента: налоги и порядок оформления

Родители купили квартиру на Коста-Бланке двадцать лет назад, а теперь она переходит к детям, которые живут в Риге, Минске или Хайфе. В такой ситуации семья сталкивается сразу с двумя правовыми системами: наследственным правом страны, где жил умерший, и испанскими формальностями, которые привязаны к самому объекту. Испания облагает налогом переход недвижимости, расположенной на её территории, независимо от гражданства наследников. Ниже — порядок действий и налоги, о которых важно знать заранее. Это общий ориентир: наследственные дела индивидуальны, и консультация испанского юриста или нотариуса здесь почти всегда оправдана.

Какие налоги возникают

Налог	Кто платит	Когда
Налог на наследство (Impuesto sobre Sucesiones, Modelo 650)	Каждый наследник	В течение 6 месяцев со дня смерти
Муниципальная plusvalía (IIVTNU)	Наследник	В срок, установленный муниципалитетом для перехода по наследству
Modelo 210 за умершего	Наследники от его имени	За период до даты смерти
Modelo 210 за наследника	Каждый наследник по своей доле	Ежегодно, начиная со дня смерти

Налог на наследство: Modelo 650

Этот налог платит не наследственная масса, а каждый наследник со своей доли. Для нерезидентов декларация подаётся в центральную налоговую службу Испании. Срок — шесть месяцев со дня смерти. Его можно продлить, если подать запрос в течение первых пяти месяцев, но за это начисляются проценты.

Важный момент — какие правила применять. Исторически нерезиденты облагались по общегосударственной шкале без региональных льгот, а они в ряде автономных сообществ очень существенны для детей и супругов. С 2015 года наследники из стран ЕС и ЕЭЗ вправе применять льготы того автономного сообщества, где находится недвижимость. Затем этот подход был расширен, и сейчас он, как правило, применяется и к наследникам из других стран. Однако точный режим зависит от ситуации, поэтому проверьте его вместе с консультантом до подачи.

Муниципальная plusvalía

При переходе по наследству муниципалитет также облагает рост стоимости земли за время владения умершего. Этот налог касается не только продажи. Подробности — в руководстве о муниципальной plusvalía.

Порядок оформления по шагам

1. Получите свидетельство о смерти с апостилем или в виде многоязычной выписки, если это возможно в вашей стране, и, при необходимости, присяжный перевод на испанский.
2. Запросите certificado de últimas voluntades в испанском Министерстве юстиции: он показывает, оставлял ли умерший завещание в Испании.
3. Оформите NIE для каждого наследника. Без него нельзя ни подать Modelo 650, ни зарегистрировать право собственности. NIE можно получить в консульстве Испании (форма EX-15 и пошлина по форме 790, код 012) или в Испании в полиции. Можно действовать через доверенное лицо по доверенности.
4. Примите наследство у испанского нотариуса (escritura de aceptación de herencia) или подготовьте документы для этого в вашей стране с последующей легализацией.
5. Подайте Modelo 650 и уплатите налог в шестимесячный срок.
6. Оплатите муниципальную plusvalía.
7. Зарегистрируйте право собственности в Реестре собственности и обновите данные в Catastro, чтобы квитанции IBI и письма приходили новому владельцу.

Шаги 3–5 часто идут параллельно. Если затягивать с NIE, шестимесячный срок легко пропустить.

Декларации Modelo 210 после смерти

О годовом налоге нерезидента часто забывают. Тут две отдельные линии.

За умершего. Если владелец был нерезидентом Испании, за год смерти декларируется вменённый доход с 1 января по дату смерти. Наследники подают эту декларацию от его имени. Если за прошлые годы деклараций не было, долг за последние четыре года переходит к наследникам вместе с объектом.

За наследников. Со дня смерти каждый наследник становится владельцем своей доли. Если квартира не сдаётся, каждый подаёт свою Modelo 210 о вменённом доходе: кадастровая стоимость × 2 % (или 1,1 % для пересмотренных стоимостей) × доля × дни владения / дни в году. Ставка — 19 % для резидентов ЕС и ЕЭЗ и 24 % для остальных, включая резидентов России, Украины, Беларуси, Казахстана и Израиля.

Пример. Квартира с кадастровой стоимостью 90 000 € и коэффициентом 2 % переходит двум детям поровну 1 июля 2025 года. С 1 июля по 31 декабря — 184 дня. Вменённый доход на каждого: 90 000 × 2 % × 50 % × 184 / 365 = 453,70 €. Налог для наследника из Латвии (19 %) — 86,20 €, для наследника из Казахстана (24 %) — 108,89 €.

Если имущество разделено так, что один наследник получает пожизненное пользование (usufructo), а другие — голую собственность, вменённый доход, как правило, декларирует узуфруктуарий. Об этом подробнее в ответе про узуфрукт и голую собственность.

Что учесть в своей стране

Многие страны тоже облагают наследство или требуют задекларировать зарубежное имущество. Испанский налог иногда можно зачесть, иногда нет — всё зависит от национального законодательства и соглашений об избежании двойного налогообложения. Уточните этот вопрос у местного налогового консультанта до того, как подавать документы в Испании, чтобы оценки стоимости в двух странах не расходились.

Если вы собираетесь продавать

Продать унаследованную квартиру можно только после регистрации права собственности. При продаже нерезидент платит 19 % с прироста капитала, а покупатель удерживает 3 % цены по Modelo 211. Для наследства стоимостью приобретения обычно считается стоимость, заявленная в налоге на наследство, поэтому заниженная оценка в Modelo 650 потом обернётся большим налогом с продажи. Подробнее — в руководстве о продаже недвижимости.

FAQ

Можно ли оформить наследство, не приезжая в Испанию?

Да. Доверенность, оформленная у нотариуса в вашей стране и апостилированная, позволяет испанскому представителю получить NIE, подписать принятие наследства и подать декларации. Учтите, что в ряде стран апостиль и перевод занимают несколько недель.

Что будет, если пропустить шестимесячный срок?

Начисляются надбавки за просрочку и проценты, а в случае требования налоговой — возможен штраф. Чем раньше подать декларацию, тем меньше расходов. Если ясно, что вы не успеете, запросите продление в первые пять месяцев.

Нужно ли подавать Modelo 210 до регистрации наследства?

Да. Обязанность возникает со дня смерти, а не с даты регистрации. Если оформление затянулось на год, после регистрации подайте все пропущенные декларации. Подробнее — в ответе «Владелец умер: кто декларирует».

Сколько составит налог на наследство?

Сумма зависит от степени родства, стоимости наследства, имущества самого наследника и правил автономного сообщества. Для детей и супругов в ряде регионов налог невелик, для дальних родственников — заметно выше. Точный расчёт стоит доверить специалисту.