Налог на имущество (Modelo 714) для нерезидентов: кого он касается

Среди испанских налогов есть один, который пугает владельцев больше других, хотя касается лишь немногих: налог на имущество (Impuesto sobre el Patrimonio), декларируемый по форме Modelo 714. В отличие от налога на вменённый доход, который платит почти каждый владелец второго жилья, этот налог начинает действовать только при значительной стоимости испанских активов. Разберём, как определить, касается ли он вас, и почему при сомнениях важно обратиться к консультанту.

Основной принцип

Нерезиденты облагаются налогом на имущество только по активам, находящимся в Испании: недвижимость, банковские счета в испанских банках, доли в испанских компаниях, иные права. Имущество в стране проживания не учитывается.

Ключевой ориентир — необлагаемый минимум 700 000 €. Если чистая стоимость ваших испанских активов на 31 декабря ниже этой суммы, налога нет. Для типичного владельца квартиры на побережье этот порог не достигается.

Ситуация	Налог на имущество
Одна квартира стоимостью 250 000 €	Нет: ниже минимума
Две квартиры и счёт, всего 600 000 €	Нет: ниже минимума
Вилла стоимостью 1 200 000 €	Возможен: часть сверх минимума облагается
Испанские активы свыше 3 млн €	Возможен также налог солидарности

Как определяется стоимость

Для недвижимости закон использует наибольшую из нескольких величин, среди которых кадастровая стоимость и цена приобретения. Поэтому вилла, купленная за 900 000 €, будет оцениваться не меньше чем в 900 000 €, даже если её кадастровая стоимость заметно ниже.

Долги, связанные с испанскими активами, например ипотека на испанскую квартиру, как правило, уменьшают облагаемую стоимость. Правила здесь детальные, поэтому расчёт лучше поручить специалисту.

Налог солидарности крупных состояний

С 2022 года действует временный налог солидарности (impuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunas). Он касается чистых активов свыше 3 млн € и работает как дополнение к налогу на имущество. Для нерезидентов он также ограничен испанскими активами. Для большинства читателей этого сайта он не актуален, но если ваша испанская недвижимость стоит несколько миллионов, учтите его при планировании.

Региональные различия

Налог на имущество — государственный, но автономные сообщества могут менять ставки и предоставлять скидки. Отдельные регионы исторически давали значительные скидки, другие — нет. Применимость региональных правил к нерезидентам зависит от вашей страны проживания и того, где находятся активы. Это одна из причин, по которой самостоятельный расчёт рискован.

Как подаётся декларация

Декларация Modelo 714 подаётся только электронно, обычно в тот же период, что и годовая кампания по подоходному налогу в Испании, весной — в начале лета. Нерезиденту для подачи нужен цифровой сертификат или представитель. Если налог к уплате есть, его нужно оплатить в тот же срок. Точные даты проверяйте каждый год.

Для нерезидентов с обязанностью подавать 714 представитель часто становится практической необходимостью, а иногда и требованием. О том, когда он обязателен, — в руководстве о налоговом представителе.

Налог на имущество и Modelo 210 — разные вещи

Многие путают эти обязательства:

• Modelo 210 о вменённом доходе платит каждый нерезидент, владеющий несдаваемым жильём, независимо от его стоимости. Даже квартира с кадастровой стоимостью 40 000 € требует ежегодной декларации.
• Modelo 714 касается только тех, чьи испанские активы превышают необлагаемый минимум.

Наличие обязанности по 714 не отменяет 210, и наоборот. Пример для сравнения: вилла с кадастровой стоимостью 400 000 € и коэффициентом 2 % даёт вменённый доход 8 000 €; налог нерезидента из Израиля — 1 920 €, из Литвы — 1 520 €. Это обязательный ежегодный платёж, а налог на имущество — отдельный вопрос, который нужно оценить вместе с консультантом. Ваш вменённый доход можно рассчитать в калькуляторе.

Пошагово: как понять, касается ли вас налог

1. Составьте список испанских активов на 31 декабря: недвижимость, счета, доли, транспорт и другое имущество.
2. Оцените недвижимость по большей из величин: кадастровая стоимость или цена покупки.
3. Вычтите долги, связанные с этими активами, например ипотеку.
4. Сравните результат с 700 000 €. Если ниже — налога на имущество нет.
5. Если выше, обратитесь к консультанту для расчёта с учётом региональных правил и налога солидарности.

Учёт в стране проживания

Некоторые страны облагают налогом мировое имущество своих резидентов или требуют его декларировать. Испанский налог на имущество в этом случае может засчитываться по соглашению об избежании двойного налогообложения или по национальным правилам. Это стоит проверить заранее, особенно если вы переезжаете между странами.

Пример оценки

Михаил — резидент Израиля. В Марбелье ему принадлежат вилла, купленная в 2019 году за 950 000 €, и счёт в испанском банке с остатком 30 000 €. Кадастровая стоимость виллы — 410 000 €, остаток ипотеки — 200 000 €. Для налога на имущество вилла оценивается по большей величине, то есть по цене покупки 950 000 €. Чистая стоимость испанских активов: 950 000 + 30 000 − 200 000 = 780 000 €. Это выше минимума 700 000 €, поэтому Михаилу стоит проверить свою обязанность с консультантом. Если бы ипотека составляла 300 000 €, чистая стоимость была бы 680 000 €, ниже минимума.

Когда стоит обратиться к консультанту

Обратитесь к специалисту, если стоимость испанских активов приближается к 700 000 €, если вы владеете несколькими объектами в разных регионах, если недвижимость оформлена через компанию или если вы собираетесь переехать в Испанию. Во всех этих случаях расчёт зависит от деталей, которые трудно учесть самостоятельно.

FAQ

У меня квартира за 350 000 € и счёт в испанском банке на 50 000 €. Нужно ли подавать 714?

При таких суммах испанские активы ниже необлагаемого минимума 700 000 €, и налога на имущество, как правило, нет. Но ежегодная Modelo 210 о вменённом доходе остаётся обязательной.

Супруги считаются вместе или отдельно?

Налог на имущество — индивидуальный. Каждый супруг декларирует свою долю активов, и для каждого действует свой минимум. Квартира стоимостью 1 млн €, оформленная на двоих поровну, даёт каждому по 500 000 €.

Учитывается ли имущество в России или Израиле?

Нет. Нерезиденты облагаются только по активам, находящимся в Испании.

Нужно ли подавать 714, если налог получается нулевым?

Обязанность подачи может возникнуть и без суммы к уплате, например при очень большой валовой стоимости активов. Проверьте условия у консультанта.