Налоговое резидентство в Испании: правило 183 дней и центр интересов

Многие владельцы, проводящие в испанской квартире по полгода, задаются вопросом: остаюсь ли я нерезидентом или Испания уже считает меня своим налоговым резидентом? Ответ важен. Нерезидент платит налог лишь с испанских доходов по Modelo 210. Резидент декларирует в Испании весь мировой доход в годовой декларации по подоходному налогу. Для пенсионера из Риги или предпринимателя из Алматы разница может быть огромной.

Три критерия закона

Испанский закон о подоходном налоге (статья 9 LIRPF) называет три основания, по любому из которых вы становитесь резидентом Испании за календарный год.

Критерий	Суть
Пребывание более 183 дней	Вы находились в Испании более 183 дней за календарный год
Центр экономических интересов	Основная часть ваших доходов или деловой деятельности находится в Испании
Семейная презумпция	Ваш супруг, с которым вы не разведены и не разъехались, и несовершеннолетние дети — резиденты Испании

Достаточно одного критерия. Третий — презумпция: её можно опровергнуть, доказав, что вы резидент другой страны.

Более 183 дней

Считаются дни в календарном году — с 1 января по 31 декабря, а не за скользящие двенадцать месяцев. Если вы прожили в Испании с 1 мая по 31 октября, это 184 дня, то есть больше 183.

Кратковременные выезды, как правило, засчитываются как дни пребывания, если вы не докажете, что являетесь налоговым резидентом другой страны. Иначе говоря, поездки на неделю домой не «обнуляют» счётчик автоматически. Храните доказательства: билеты, штампы, выписки по картам.

Центр экономических интересов

Если ваши основные доходы — зарплата, бизнес, аренда, инвестиции — приходятся на Испанию, вы можете считаться резидентом даже при меньшем количестве дней. Для владельца одной квартиры, живущего на пенсию или зарплату в другой стране, этот критерий обычно не срабатывает.

Семья

Если жена и дети-школьники живут в испанской квартире круглый год, а вы работаете за границей, Испания предполагает, что и вы её резидент. Чтобы это опровергнуть, понадобится сертификат налогового резидентства вашей страны.

Двойное резидентство

Бывает, что и Испания, и страна вашего проживания считают вас своим резидентом. Например, вы провели в Испании 190 дней, но сохраняете дом, работу и семью в Латвии. Тогда применяется соглашение об избежании двойного налогообложения, если оно существует. Обычно такие соглашения последовательно проверяют:

1. где у вас есть постоянное жильё;
2. где находится центр жизненных интересов — семья, работа, социальные связи;
3. где вы обычно проживаете;
4. гражданство.

Решение принимается по первому критерию, который даёт однозначный ответ. Наличие квартиры в Испании само по себе не делает её вашим «постоянным жильём» в смысле соглашения, если основной дом у вас в другой стране. Конкретные формулировки различаются по соглашениям, и применение некоторых из них в последние годы осложнилось, поэтому в спорном случае обратитесь к специалисту.

Что меняется при смене статуса

Если вы остаётесь нерезидентом

• ежегодно подаёте Modelo 210 о вменённом доходе по несдаваемой квартире;
• ставка 19 % для резидентов ЕС и ЕЭЗ, 24 % для остальных, включая Россию, Украину, Беларусь, Казахстан и Израиль;
• доходы в других странах Испанию не интересуют.

Пример. Кадастровая стоимость 85 000 €, коэффициент 2 %: вменённый доход 1 700 €, налог 323 € при ставке 19 % или 408 € при ставке 24 %. Свой случай посчитайте в калькуляторе.

Если вы становитесь резидентом

• Modelo 210 по этой квартире больше не подаётся: вменённый доход включается в годовую декларацию резидента;
• в Испании декларируется весь мировой доход — пенсии, зарплаты, проценты, аренда в других странах;
• может появиться обязанность сообщать о зарубежных активах;
• страна, откуда вы уехали, может по-прежнему облагать отдельные доходы.

Резидентом вы становитесь за весь календарный год. Подробнее о переезде — в ответе переезжаю в Испанию.

Документы, которые подтверждают статус нерезидента

• сертификат налогового резидентства вашей страны за нужный год — подробнее в руководстве о сертификате резидентства;
• налоговые декларации в стране проживания;
• договор аренды или документ о собственности на основное жильё там;
• трудовой договор, справки о пенсии;
• учёт поездок: билеты, посадочные, выписки по картам.

Вид на жительство в Испании или ВНЖ не определяет налоговый статус сам по себе, но налоговая может учитывать его наряду с другими фактами.

Практический совет для «полугодовых» владельцев

Если вы проводите в Испании около шести месяцев в году, ведите календарь присутствия. Планируйте поездки так, чтобы не превысить 183 дня, если хотите остаться нерезидентом, и каждый год запрашивайте сертификат резидентства своей страны. Это проще, чем доказывать задним числом. Краткая проверка — в ответе резидент или нерезидент.

Пример подсчёта дней

Виктор живёт в Алматы и в 2025 году провёл в своей квартире в Бенальмадене три периода: с 10 января по 31 марта, с 1 июня по 31 июля и с 1 по 30 ноября. Это 81 + 61 + 30 = 172 дня, меньше 183. Его доходы — зарплата и аренда в Казахстане, семья тоже там. По испанскому закону он остаётся нерезидентом и подаёт Modelo 210 по ставке 24 %. Если бы Виктор задержался в Испании ещё на две недели, вопрос о резидентстве встал бы всерьёз.

FAQ

Я провёл в Испании ровно 183 дня. Я резидент?

Закон говорит о пребывании более 183 дней. Ровно 183 дня — на границе критерия, но налоговая может рассмотреть и центр интересов. Лучше не балансировать на этой грани.

Если я резидент Испании, нужно ли подавать Modelo 210?

Нет, за год, когда вы резидент, Modelo 210 по вменённому доходу не подаётся. Доход декларируется в общей годовой декларации резидента.

Учитываются ли дни, проведённые в Испании на машине без отметок в паспорте?

Да, учитываются все дни фактического пребывания. Отсутствие штампов не означает отсутствия в стране, а налоговая может использовать другие данные, например банковские операции.

Может ли статус измениться в середине года?

Для подоходного налога в Испании статус, как правило, определяется за весь календарный год. Переезд в середине года обычно не делит год на две части, хотя соглашения могут влиять на распределение прав налогообложения.