Спадщина: нерухомість в Іспанії, коли ви нерезидент

Смерть близької людини — і без того важкий період, а тут ще й квартира на узбережжі Іспанії, документи іспанською та податкові строки, про які ніхто не попередив. Цей посібник пояснює, у якому порядку діяти спадкоємцю, який живе в Україні, Польщі, Німеччині чи будь-якій іншій країні. Іспанське спадкове право має багато нюансів, тому сприймайте текст як орієнтир, а конкретну ситуацію обговоріть із нотаріусом або юристом.

Що відбувається з податками після смерті власника

Тут стикаються два різні податки, і їх легко сплутати.

• Податок на спадщину (Impuesto sobre Sucesiones, форма Modelo 650) — сплачується один раз, ним обкладається саме отримання майна спадкоємцем.
• Податок на доходи нерезидентів (IRNR, форма Modelo 210) — щорічний податок на умовний дохід від житла, яке не здається. Він не зникає зі смертю власника: просто змінюється, хто його сплачує.

До цього додається місцевий податок IBI, який нараховується тому, хто є власником станом на 1 січня, а також можливі муніципальні збори, про які варто запитати в мерії.

Покроковий план для спадкоємця

1. Отримайте документи про смерть і спадщину. Свідоцтво про смерть, а якщо смерть сталася за кордоном — з апостилем і перекладом відповідно до вимог іспанського нотаріуса.
2. Перевірте, чи був заповіт в Іспанії. Багато власників складали окремий іспанський заповіт під час купівлі. Нотаріус зможе запитати відповідну довідку з реєстру заповітів.
3. Оформіть NIE. Кожен спадкоємець повинен мати власний NIE: без нього не прийняти спадщину й не подати жодної декларації. NIE можна отримати в іспанському консульстві (форма EX-15 і збір 790 код 012) або через представника за довіреністю. Детальніше — у посібнику про NIE, цифровий сертифікат і Cl@ve.
4. Прийміть спадщину в нотаріуса. Оформлюється акт прийняття й розподілу спадщини (escritura de aceptación y adjudicación de herencia).
5. Подайте Modelo 650 у межах 6 місяців від дати смерті.
6. Зареєструйте перехід права власності в реєстрі нерухомості та повідомте кадастр.
7. Подавайте Modelo 210 уже від свого імені, починаючи з дати смерті.

Податок на спадщину: строк і пільги

Головна дата — 6 місяців від смерті. Саме в цей строк подається Modelo 650. Обов'язок лежить на спадкоємцеві, а не на нотаріусі.

Розмір податку сильно залежить від регіону. Іспанські автономні спільноти встановлюють власні знижки та пільги для близьких родичів, і різниця між регіонами буває суттєвою. Після рішення європейського суду, з 2015 року нерезиденти з ЄС і ЄЕЗ можуть застосовувати пільги тієї автономної спільноти, де розташоване житло. Наприклад, спадкоємець, який живе в Польщі й успадкував квартиру в Аліканте, як правило, може посилатися на правила Валенсійської спільноти.

Якщо ви живете в Україні, Великій Британії чи іншій країні поза ЄС, ситуація менш однозначна. Застосування регіональних пільг до таких спадкоємців залежить від трактування судових рішень, і практика змінюється. Тут без консультації фахівця не обійтися.

Modelo 210 після смерті власника

Ця частина часто випадає з уваги. Річ у тім, що податок на умовний дохід рахується пропорційно кількості днів володіння.

Період	Хто декларує	Як
З 1 січня до дати смерті	Від імені померлого — спадкоємці	Пропорційно днях володіння
Від дати смерті	Кожен спадкоємець окремо	Пропорційно своїй частці та дням

Отже, у рік смерті може знадобитися кілька декларацій: одна за період до смерті й окремі декларації кожного спадкоємця за решту року. Наступні роки — звичайні щорічні декларації кожного співвласника. Деталі розглянуто на сторінці про те, хто подає після смерті власника.

Якщо спадщина ділиться між трьома дітьми порівну, кожен декларує одну третину кадастрової вартості. Ставка залежить від країни проживання кожного: 19 % для мешканця Франції чи Польщі, 24 % для мешканця України чи Швейцарії. Відрахувань і мінімального порогу немає.

Якщо є узуфрукт

Часто вдова чи вдівець отримує узуфрукт (право довічного користування), а діти — голу власність. У такому разі, як правило, саме узуфруктуарій декларує умовний дохід у Modelo 210.

Пропущені роки померлого

Перед прийняттям спадщини варто перевірити, чи подавав померлий власник Modelo 210 у попередні роки. Податкові борги не зникають: Іспанія може вимагати податок за останні 4 роки, а спадкоємці фактично успадковують і ці зобов'язання. Якщо декларації пропущені, їх краще подати добровільно: надбавка за запізнення без попереднього листа помірна. Оцінити суму допоможе калькулятор запізнення.

Продаж успадкованого житла

Багато спадкоємців вирішують продати квартиру. Тоді діють правила продажу нерезидентом: покупець утримує 3 % ціни (Modelo 211), а ви декларуєте приріст капіталу за ставкою 19 %. Вартістю набуття для спадкоємця зазвичай вважається вартість, задекларована в Modelo 650, тому ретельність на етапі спадщини окупається пізніше. Див. посібник про продаж і Modelo 211.

Типові помилки спадкоємців

• Чекати завершення спадкової справи у своїй країні й пропустити шестимісячний іспанський строк.
• Вважати, що Modelo 210 померлого «закривається» сам по собі.
• Подавати одну спільну декларацію на всіх спадкоємців замість окремої для кожного.
• Не оформлювати NIE для неповнолітніх спадкоємців.

Документи, які варто зібрати одразу

Свідоцтво про смерть, заповіт (іспанський і, якщо є, складений в іншій країні), документи про родинний зв'язок, нотаріальний акт купівлі померлого, останні квитанції IBI і декларації Modelo 210. Чим раніше ви їх зберете, тим спокійніше пройде шестимісячний строк.

FAQ

Чи можна отримати продовження строку для Modelo 650?

Іспанське законодавство передбачає можливість просити продовження в межах початкового строку, але умови суворі. Звертайтеся до нотаріуса чи юриста заздалегідь, а не на п'ятому місяці.

Чи потрібно декларувати спадщину також у моїй країні?

Це залежить від законодавства країни проживання. Україна, Польща, Німеччина мають свої правила оподаткування спадщини та можливі механізми уникнення подвійного оподаткування. Перевірте в місцевого консультанта.

Хто платить IBI за рік смерті?

IBI нараховується власникові станом на 1 січня. За рік смерті квитанція зазвичай виписана на померлого, і її сплачують зі спадкового майна або спадкоємці.

Мені потрібен податковий представник?

Резидентам ЄС і ЄЕЗ — як правило, ні. Для інших ситуацій представник може вимагатися лише в окремих випадках, але з юристом у спадковій справі працювати все одно зручніше.