Imposta spagnola sul patrimonio (Modelo 714) per i non residenti

Tra gli acronimi del fisco spagnolo, l'Impuesto sobre el Patrimonio è quello che preoccupa di più chi sente parlarne per la prima volta: un'imposta annuale sul valore dei beni, che in Italia non esiste in questa forma. La buona notizia è che riguarda pochissimi proprietari non residenti. Per la tipica casa al mare di un residente in Italia o in Svizzera non c'è nulla da dichiarare. Questa guida spiega perché, e in quali casi invece conviene approfondire con un consulente.

Cosa tassa e chi

L'imposta sul patrimonio colpisce il patrimonio netto delle persone fisiche. Per i residenti in Spagna riguarda i beni in tutto il mondo; per i non residenti riguarda solo i beni e i diritti situati in Spagna, o che vi si possono esercitare: immobili, conti presso banche spagnole, azioni di società spagnole, veicoli immatricolati in Spagna e così via.

La dichiarazione si presenta con il Modelo 714. Accanto ad essa esiste, dal 2022, un'imposta complementare: l'impuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunas, pensata per i patrimoni molto elevati.

La franchigia di 700 000 €

Il punto chiave per un non residente è la franchigia di 700 000 €: solo il patrimonio netto situato in Spagna che supera questa soglia viene tassato. E si tratta di una soglia per persona, non per famiglia.

Situazione	Patrimonio in Spagna per persona	Imposta sul patrimonio
Appartamento in comproprietà al 50 % tra coniugi	Metà del valore	In genere nulla
Villa intestata a una sola persona	Valore intero, meno eventuali debiti	Possibile solo oltre la soglia
Più immobili e conti spagnoli	Somma dei beni, meno i debiti	Da verificare
Patrimonio in Spagna oltre 3 milioni	Ben oltre la soglia	Anche l'imposta di solidarietà

Come si valuta un immobile

Per l'imposta sul patrimonio un immobile non si valuta al valore di mercato, ma al più alto tra alcuni valori amministrativi: in generale il valore catastale, il valore determinato dall'amministrazione ai fini di altre imposte, e il prezzo di acquisto. Per molti immobili acquistati di recente è il prezzo di acquisto a prevalere. Dal valore dell'immobile si sottraggono i debiti contratti per acquistarlo, come un mutuo spagnolo ancora in corso.

Esempio. Marco e Silvia, residenti a Como, hanno comprato nel 2021 una villa a Marbella per 900 000 €, al 50 % ciascuno, senza mutuo. Il valore catastale è più basso del prezzo d'acquisto, quindi si parte da quest'ultimo. Quota di ciascuno: 450 000 €. Siamo sotto la franchigia di 700 000 € per persona: nessun Modelo 714 da presentare in questo scenario. Se la stessa villa fosse intestata solo a Marco, il suo patrimonio in Spagna sarebbe di 900 000 €, 200 000 € oltre la soglia, e l'imposta andrebbe calcolata.

Questo esempio mostra quanto conti la ripartizione della proprietà, già al momento dell'acquisto. Ne parla la guida al primo anno dopo l'acquisto.

L'imposta di solidarietà sulle grandi fortune

Introdotta come misura temporanea e poi prorogata, l'impuesto temporal de solidaridad si applica ai patrimoni netti superiori a 3 milioni di euro. Per i non residenti si calcola, come l'imposta sul patrimonio, sui beni situati in Spagna. L'imposta sul patrimonio pagata si detrae da quella di solidarietà, così da evitare un doppio prelievo sulla stessa parte di patrimonio. Per la grande maggioranza dei nostri lettori è un'ipotesi teorica.

La questione delle regioni

L'imposta sul patrimonio è statale, ma la sua gestione è ceduta alle comunità autonome, che possono modificare aliquote e riduzioni. Alcune regioni hanno introdotto ampie riduzioni, altre no. Per i non residenti, la giurisprudenza ha aperto la possibilità di applicare in certi casi la normativa della regione dove si trovano i beni, sul modello di quanto avvenuto per successioni e donazioni. Le regole cambiano spesso: se il Suo patrimonio in Spagna si avvicina alla soglia, un consulente fiscale spagnolo è indispensabile.

Le scadenze e le modalità

Quando è dovuta, la dichiarazione del Modelo 714 si presenta di norma insieme alla campagna annuale della dichiarazione dei redditi spagnola, con riferimento al patrimonio al 31 dicembre dell'anno precedente, e solo per via telematica. Per un non residente servono quindi un'identità digitale spagnola o un intermediario, ed è uno dei casi in cui un rappresentante o un professionista in Spagna è davvero utile.

Imposta sul patrimonio, Modelo 210 e IVIE: tre cose diverse

1. Il Modelo 210 è un'imposta sul reddito, dovuta ogni anno da ogni non residente proprietario di un immobile non affittato, qualunque sia il suo valore: 19 % o 24 % del reddito imputato. Il calcolatore ne dà l'importo.
2. L'imposta sul patrimonio colpisce solo il patrimonio spagnolo oltre i 700 000 € per persona.
3. L'IVIE italiana si paga in Italia sul valore degli immobili esteri, come spiega la guida su come dichiarare in Italia la casa in Spagna.

Il fatto di non dover presentare il Modelo 714 non esonera dal Modelo 210: lo ricorda la guida al reddito imputato.

FAQ

Ho un appartamento da 250 000 € in Spagna. Devo presentare il Modelo 714?

No, se non ha altri beni in Spagna che portino il totale oltre i 700 000 €. Resta invece dovuto il Modelo 210 annuale. Vedi la domanda su chi deve presentare il Modelo 210.

Il mutuo spagnolo riduce il patrimonio?

In generale sì: i debiti contratti per acquistare o migliorare il bene situato in Spagna si sottraggono dal suo valore.

Un residente svizzero ha la stessa franchigia?

La franchigia per i non residenti riguarda i beni situati in Spagna, indipendentemente dal Paese di residenza. Le riduzioni regionali possono invece dipendere dalla residenza: verifichi con un consulente.

I conti in Italia contano per l'imposta spagnola?

No. Per un non residente contano solo i beni situati in Spagna o i diritti esercitabili in Spagna.