Impôt non-résident en Espagne : le guide complet du Modelo 210 (2026)

Vous habitez en France ou en Belgique et vous possédez un appartement sur la Costa Blanca, une maison en Catalogne ou un studio aux Canaries ? Vous êtes alors très probablement redevable d'un impôt espagnol que beaucoup de propriétaires découvrent tard : l'impôt sur le revenu des non-résidents (Impuesto sobre la Renta de No Residentes, ou IRNR). Il se déclare avec un formulaire unique, le Modelo 210.

Ce guide fait le point sur ce qu'il faut savoir en 2026 : qui est concerné, comment l'impôt est calculé, quels sont les délais (qui changent en 2027) et comment payer depuis un compte français.

Fiscasa est un service privé, indépendant de l'Agencia Tributaria (AEAT). Ce guide est informatif ; il ne remplace pas l'analyse de votre situation personnelle.

Qui doit déposer un Modelo 210 ?

Le principe : un bien en Espagne, même vide, crée une déclaration

Toute personne qui n'est pas résidente fiscale en Espagne et qui y détient un bien immobilier doit déclarer chaque année à l'IRNR :

• les revenus réels que ce bien produit, s'il est loué (location saisonnière ou à l'année) ;
• un revenu « imputé » (renta imputada), s'il n'est pas loué et reste à votre disposition (résidence secondaire, logement prêté gratuitement à la famille, bien vide).

Le second cas surprend souvent. En Espagne, la loi considère que posséder un logement dont vous pouvez profiter vous procure un avantage, qui est imposé comme un revenu forfaitaire. Il n'y a donc aucun loyer à percevoir pour devoir l'impôt.

Ce qui ne vous dispense pas de déclarer

• Payer l'IBI (la taxe foncière locale) : c'est un impôt municipal distinct, qui n'a rien à voir avec l'IRNR. Voir notre guide IBI, la taxe foncière espagnole.
• Ne pas avoir reçu de courrier : l'AEAT n'envoie pas d'avis d'imposition. C'est au propriétaire de déposer spontanément sa déclaration.
• Être en couple : chaque copropriétaire est un contribuable distinct et déclare sa propre quote-part.

Qui est « non-résident » ?

Vous êtes non-résident si vous passez moins de 183 jours par an en Espagne et que le centre de vos intérêts économiques et familiaux se situe ailleurs. Un retraité français qui passe l'hiver à Alicante mais garde sa résidence fiscale en France reste non-résident. En cas de doute (séjours longs, conjoint vivant en Espagne), il faut analyser la situation au regard de la convention fiscale franco-espagnole.

Les quatre situations déclarées sur le Modelo 210

Situation	Ce qui est imposé	Taux (résident UE/EEE)
Bien non loué (résidence secondaire)	Revenu imputé : 1,1 % ou 2 % de la valeur cadastrale	19 %
Bien loué	Loyers moins charges déductibles	19 %
Vente du bien	Plus-value	19 %
Bien loué une partie de l'année	Loyers pour les jours loués + revenu imputé pour les jours non loués	19 %

Les résidents de pays hors UE/EEE (Royaume-Uni, Suisse, États-Unis…) sont imposés à 24 % sur leurs revenus locatifs et imputés, sans pouvoir déduire leurs charges. La plus-value est taxée à 19 % pour tous.

Comment se calcule l'impôt sur un bien non loué ?

La formule de base est simple :

Impôt = valeur cadastrale × taux d'imputation × quote-part × (jours de détention / 365) × 19 %

• La valeur cadastrale (valor catastral) figure sur le reçu de l'IBI. Ce n'est pas le prix d'achat, c'est une valeur administrative, souvent bien inférieure.
• Le taux d'imputation est de 1,1 % si la valeur cadastrale de la commune a été révisée dans le cadre d'une révision collective entrée en vigueur à partir du 1er janvier 2012, et de 2 % sinon.
• La quote-part correspond à votre part de propriété (50 % pour un couple à parts égales).
• Le prorata de jours s'applique l'année de l'achat ou de la vente.

Exemple chiffré

Marie et Paul possèdent à parts égales un appartement à Torrevieja d'une valeur cadastrale de 47 646 €. La commune n'a pas connu de révision générale récente, le taux est donc de 2 %.

• Revenu imputé total : 47 646 × 2 % = 952,92 €
• Part de chacun : 476,46 €
• Impôt de chacun : 476,46 × 19 % = 90,53 €
• Total pour le foyer : 181,06 €, en deux déclarations distinctes.

Le détail des règles (prorata, garage, copropriété, choix du taux) est expliqué dans notre guide revenu imputé d'un bien non loué. Pour obtenir votre propre chiffre en une minute, utilisez le calculateur Fiscasa.

Quels sont les délais ?

Revenus 2025 : la dernière campagne « à l'ancienne »

Pour le revenu imputé de l'année 2025, la déclaration se dépose du 1er janvier au 31 décembre 2026. Si vous voulez payer par domiciliation bancaire, la date limite est le 23 décembre 2026.

Revenus 2026 : le nouveau calendrier

L'Orden HAC/623/2026, publiée au BOE le 23 juin 2026, modifie le calendrier à partir des revenus 2026 :

Type de revenu	Période de dépôt	Domiciliation
Revenu imputé 2026	1er avril – 31 décembre 2027	1er avril – 23 décembre 2027
Locations 2026 (avec impôt à payer)	1er – 20 avril 2027	1er – 15 avril 2027
Déclaration à zéro (cuota cero)	1er – 20 janvier de l'année suivante	—
Plus-value de vente	4 mois après la vente (1 mois + 3 mois)	non domiciliable

Toute déclaration déposée à partir du 1er janvier 2027, même pour une année ancienne, utilise un nouveau formulaire qui demande davantage d'informations (nombre de jours, pourcentage de propriété, référence cadastrale, détail des charges). Tout est expliqué dans notre article nouveautés 2027 : l'Orden HAC/623/2026.

Comment déposer et payer depuis la France ?

Vous avez trois possibilités :

1. Le formulaire sans certificat (predeclaración) : on remplit le formulaire en ligne, on imprime le document, et on paie par virement depuis l'étranger avec l'identifiant de paiement fourni. C'est la voie la plus accessible pour un propriétaire qui vit en France.
2. Le dépôt électronique, avec un certificat numérique, Cl@ve ou par l'intermédiaire d'un tiers habilité, qui permet notamment la domiciliation sur un compte bancaire français (zone SEPA) depuis février 2024.
3. Le paiement par NRC (référence bancaire espagnole), surtout pratique si vous avez un compte en Espagne.

Le détail pratique, avec les pièges à éviter (libellé du virement, frais bancaires, délai de 30 jours), est dans notre guide payer l'impôt espagnol depuis la France.

De quoi avez-vous besoin ?

• votre NIE (numéro d'identification des étrangers), indispensable : voir NIE, Cl@ve et certificat numérique ;
• le dernier reçu d'IBI, pour la valeur et la référence cadastrales ;
• l'acte d'achat (escritura), pour la date d'acquisition et la répartition de la propriété ;
• en cas de location : les loyers encaissés, les jours loués et les factures de charges ;
• votre adresse de résidence et votre pays de résidence fiscale.

Et si je n'ai jamais déclaré ?

C'est fréquent, et c'est rattrapable. Une déclaration déposée en retard spontanément, avant toute démarche de l'administration, entraîne seulement une majoration (recargo) modérée : 1 % plus 1 % par mois complet de retard la première année, puis 15 % plus intérêts au-delà, avec une réduction de 25 % si vous payez tout au dépôt. Si l'AEAT vous contacte la première, c'est une sanction de 50 % à 150 % de l'impôt qui s'applique. L'AEAT peut remonter quatre ans en arrière.

Nous avons consacré un article complet à la déclaration des années en retard, avec des exemples chiffrés.

Et côté France ?

La convention fiscale entre la France et l'Espagne attribue à l'Espagne le droit d'imposer les revenus de votre bien. Les loyers perçus en Espagne doivent toutefois aussi être déclarés en France, sur le formulaire 2047, avec un crédit d'impôt qui évite la double imposition. Le revenu imputé d'un bien que vous vous réservez n'est en principe pas un revenu imposable en France. Notre guide déclarer un bien espagnol en France détaille les cases à remplir.

Ce que fait Fiscasa

Fiscasa prépare votre Modelo 210 en français : calcul vérifié par une personne, un seul prix par foyer (et non par copropriétaire), chiffrage des années en retard, récapitulatif pour votre déclaration française. Vous payez l'impôt directement au Trésor espagnol : nous ne manipulons jamais l'argent de votre impôt. Les détails sont sur la page tarifs.

FAQ

Je n'ai pas loué mon appartement, dois-je vraiment payer ?

Oui. Un bien non loué que vous pouvez utiliser génère un revenu imputé imposable à 19 % (pour un résident de l'UE). Le montant est souvent modeste, de l'ordre de 50 à 300 € par propriétaire et par an.

Mon conjoint et moi devons-nous faire une seule déclaration ?

En règle générale, non : chaque copropriétaire est un contribuable distinct et dépose sa propre déclaration pour sa quote-part. Chez Fiscasa, le prix reste celui du foyer.

Où trouver la valeur cadastrale ?

Sur le reçu de l'IBI (taxe foncière), sous la mention valor catastral. Elle figure aussi parfois dans l'acte d'achat. Voir notre guide sur l'IBI.

Puis-je déposer le Modelo 210 en français ?

Non, le formulaire officiel n'existe qu'en espagnol (et dans certaines langues co-officielles). C'est précisément l'une des raisons pour lesquelles les propriétaires francophones se font aider.

Que se passe-t-il si je déclare en retard ?

Une majoration s'applique, d'autant plus faible que vous régularisez vite et spontanément. Voir déclarer les années en retard.

Fiscasa est-il lié à l'administration fiscale espagnole ?

Non. Fiscasa est un service privé et indépendant de l'Agencia Tributaria. Nous préparons votre déclaration ; vous restez le contribuable et vous payez l'impôt directement à l'administration.