Toegerekend inkomen in Spanje: belasting op een niet-verhuurde woning

Verhuurt u uw appartement in Spanje niet, dan ontvangt u niets… en toch bent u belasting verschuldigd. Dat is het principe van het toegerekend inkomen (renta imputada): de Spaanse belastingdienst beschouwt het hebben van een woning als een voordeel en belast dat op forfaitaire basis. Deze gids laat stap voor stap zien hoe u het berekent, met echte voorbeelden.

Fiscasa is een particuliere dienst, onafhankelijk van de Agencia Tributaria. De voorbeelden hieronder dienen ter illustratie.

Het principe van het toegerekend inkomen

Welke woningen vallen eronder?

Het toegerekend inkomen geldt voor elk stedelijk onroerend goed van een niet-ingezetene dat niet verhuurd wordt en niet voor een economische activiteit wordt gebruikt:

• de tweede woning waar u op vakantie verblijft;
• een woning die u gratis uitleent aan uw kinderen of vrienden;
• een leegstaand appartement dat wacht op verkoop of verhuur;
• bijgebouwen met een eigen kadastrale referentie: garage, parkeerplaats, berging (trastero).

Onbebouwde grond (solares) en landelijke percelen vallen er niet onder.

Waarom zijn er geen kosten aftrekbaar?

Het toegerekend inkomen is forfaitair: er is geen echte opbrengst en dus ook geen kosten om af te trekken. IBI, servicekosten van de vereniging van eigenaren, verzekering of hypotheekrente verlagen de belasting op een niet-verhuurde woning niet. Ze worden pas aftrekbaar, naar rato, voor de verhuurperiodes (zie een woning in Spanje verhuren als niet-ingezetene).

De rekenformule

Belastbare grondslag = kadastrale waarde × percentage (1,1 % of 2 %) × aandeel × dagen / aantal dagen van het jaar

Belasting = belastbare grondslag × 19 % (inwoners EU/EER) of 24 % (andere landen).

Stap 1: de kadastrale waarde vinden

De kadastrale waarde (valor catastral) staat op het IBI-aanslagbiljet van het betreffende jaar. Gebruik de waarde van het aangegeven jaar: voor de belasting over 2025 is dat de kadastrale waarde 2025. Ze kan elk jaar veranderen door actualiseringscoëfficiënten.

Verwar niet:

• valor catastral (totale kadastrale waarde): die hebt u nodig;
• valor catastral suelo (deel grond) en valor catastral construcción (deel gebouw): dat zijn subtotalen;
• base liquidable: de berekeningsbasis van de IBI na verminderingen, niet te gebruiken voor de IRNR.

Stap 2: kiezen tussen 1,1 % en 2 %

Het percentage hangt af van de kadastrale geschiedenis van de gemeente, niet van uw woning zelf:

• 1,1 % als de kadastrale waarden zijn herzien, gewijzigd of vastgesteld via een algemene collectieve waarderingsprocedure die vanaf 1 januari 2012 in werking is getreden;
• 2 % in alle andere gevallen.

De jaarlijkse actualiseringscoëfficiënten die soms op het IBI-aanslagbiljet staan, gelden niet als algemene herziening. Een gemeente kan haar waarden elk jaar via een coëfficiënt hebben zien stijgen en toch op 2 % blijven. Dat is een van de meest gemaakte fouten, in beide richtingen.

Heeft de woning geen kadastrale waarde, of was die op de datum van de belasting nog niet aan u meegedeeld, dan is de grondslag 1,1 % van 50 % van de aankoopprijs (of van de waarde die de belastingdienst voor andere belastingen hanteert, als die hoger is).

Stap 3: het aandeel toepassen

Elke mede-eigenaar geeft zijn eigen deel aan. Staat in de aankoopakte dat u 50 % van de woning bezit, dan is uw grondslag de helft van de totale grondslag. Een getrouwd stel in gemeenschap van goederen bezit de woning in principe 50/50; bij een aankoop in onverdeeldheid kan 70/30 zijn afgesproken, enz. Controleer de escritura.

Stap 4: de dagen pro rata toepassen

Het toegerekend inkomen loopt alleen in de periode waarin u eigenaar bent en de woning niet verhuurd is. De belasting is verschuldigd op 31 december, maar wordt naar rato berekend:

• in het jaar van aankoop: van de dag van verwerving tot 31 december;
• in het jaar van verkoop: van 1 januari tot de dag van verkoop;
• bij gedeeltelijke verhuur: alleen de niet-verhuurde dagen.

Rekenvoorbeelden

Voorbeeld 1: één eigenaar, herziene gemeente

Jan bezit alleen een appartement in Benidorm. Kadastrale waarde 2025: € 82.400. Gemeente herzien na 2012: percentage 1,1 %.

• Grondslag: 82.400 × 1,1 % = € 906,40
• Belasting: 906,40 × 19 % = € 172,22

Voorbeeld 2: een stel, niet-herziene gemeente

Sofie en Karim bezitten 50/50 een huis in een gemeente waarvan de laatste algemene herziening dateert van 2006. Kadastrale waarde: € 61.000. Percentage 2 %.

• Totale grondslag: 61.000 × 2 % = € 1.220
• Grondslag per persoon: € 610
• Belasting per persoon: 610 × 19 % = € 115,90
• Twee aangiften van € 115,90, samen € 231,80 voor het huishouden.

Voorbeeld 3: aankoop in de loop van het jaar

Klara koopt op 1 april 2025 een studio (kadastrale waarde € 40.000, percentage 1,1 %). Ze is er in 2025 275 dagen eigenaar van.

• Jaarlijkse grondslag: 40.000 × 1,1 % = € 440
• Pro rata: 440 × 275 / 365 = € 331,51
• Belasting: 331,51 × 19 % = € 62,99

Voor 2024, een schrikkeljaar, rekent u met 366 dagen.

Voorbeeld 4: appartement + garage

Luc bezit een appartement (kadastrale waarde € 70.000) en een garage in hetzelfde gebouw, met een eigen kadastrale referentie (kadastrale waarde € 6.000). Percentage 2 %.

• Appartement: 70.000 × 2 % × 19 % = € 266,00
• Garage: 6.000 × 2 % × 19 % = € 22,80
• Totaal: € 288,80

De garage wordt vaak vergeten. Ze vraagt een aparte berekening en in de praktijk een eigen aangifte. Deelt de garage de kadastrale referentie van de woning, dan zit ze al in de waarde daarvan.

Voorbeeld 5: verhuur in de zomer, de rest van het jaar zelf gebruik

Nadia verhuurt haar appartement 60 dagen in juli-augustus en gebruikt het zelf of laat het leeg de overige 305 dagen. Kadastrale waarde: € 90.000, percentage 1,1 %.

• Toegerekend inkomen: 90.000 × 1,1 % × 305 / 365 = € 827,26, dus een belasting van € 157,18
• De huur van de 60 dagen wordt apart aangegeven als huurinkomsten, met de kosten die bij die periode horen.

Fouten om te vermijden

• De oude kadastrale waarde gebruiken: elk jaar heeft zijn eigen waarde.
• 1,1 % toepassen omdat de waarde is gestegen: alleen een algemene herziening telt.
• 100 % van de woning voor elke partner aangeven: ieder geeft zijn eigen aandeel aan.
• De garage of berging vergeten als die een eigen kadastrale referentie hebben.
• Betalen zonder aangifte te doen, of de IBI betalen en denken dat u in orde bent.

De volledige lijst vindt u in de veelgemaakte fouten bij de Modelo 210.

Wanneer aangifte doen?

• Toegerekend inkomen 2025: tot 31 december 2026 (domiciliëring tot 23 december 2026).
• Toegerekend inkomen 2026: van 1 april tot 31 december 2027, met het nieuwe formulier.

De details van de wijzigingen leest u in nieuw in 2027.

Uw eigen bedrag berekenen

De rekenhulp van Fiscasa past deze formule toe op basis van uw kadastrale waarde, uw gemeente en uw aandeel. Laat u de aangifte aan ons over, dan controleert een medewerker het percentage dat in uw gemeente geldt vóór elke indiening. Zie onze tarieven per huishouden.

FAQ

Is het toegerekend inkomen verschuldigd als ik de woning dit jaar niet heb gebruikt?

Ja. Wat telt, is dat de woning tot uw beschikking blijft en niet verhuurd wordt. Of u er geweest bent, maakt niets uit.

Ik leen mijn appartement gratis uit aan mijn dochter. Is dat verhuur?

Nee. Zonder huur is er geen verhuur: het toegerekend inkomen is van toepassing. Wordt er een huur betaald, ook een kleine, dan gaat het om verhuur en gelden andere regels.

Hoe weet ik of mijn gemeente 1,1 % toepast?

U moet weten in welk jaar de laatste algemene kadastrale herziening (ponencia de valores total) van de gemeente in werking trad. Die informatie staat op het portaal van het Catastro. De rekenhulp van Fiscasa en ons team controleren het voor u.

Mag ik de IBI die ik betaal aftrekken?

Niet voor de periode waarin de woning niet verhuurd is. De IBI is alleen aftrekbaar naar rato van de verhuurde dagen.

Ik heb 2 % toegepast terwijl mijn gemeente op 1,1 % stond. Kan ik het verschil terugkrijgen?

Ja, voor de niet-verjaarde jaren (vier jaar) kunt u met een verzoek tot rectificatie het te veel betaalde terugkrijgen. Het bedrag is vaak klein, maar kan over meerdere jaren oplopen.

Gaat het percentage van 1,1 % veranderen?

Het Real Decreto-ley 29/2026 heeft de huidige regel verlengd voor de jaren 2023 tot en met 2026 en kondigt wijzigingen in de toerekening aan vanaf 2027. Wij werken deze gids bij zodra de details bekend zijn.