Податкове резидентство в Іспанії: правило 183 днів і центр інтересів

Modelo 210 існує для одного типу власників — нерезидентів. Тому перше питання, яке треба собі поставити: а ви точно нерезидент? Для того, хто приїжджає до своєї квартири на два тижні влітку, відповідь очевидна. А от для пенсіонерів, які зимують на узбережжі, людей, що працюють віддалено, чи українців, які живуть в Іспанії з тимчасовим захистом, усе не так однозначно. Від відповіді залежать і податки, і декларації, які треба подавати.

Три критерії іспанського законодавства

Стаття 9 закону про податок на доходи фізичних осіб (LIRPF) визначає, що особа є податковим резидентом Іспанії, якщо виконується будь-яка з умов:

Критерій	Суть	Коментар
Понад 183 дні	Ви перебуваєте в Іспанії більше 183 днів протягом календарного року	Рахуються дні в межах року з 1 січня по 31 грудня
Центр економічних інтересів	Основна частина ваших доходів чи бізнесу знаходиться в Іспанії	Може застосовуватися навіть при меншій кількості днів
Родина (презумпція)	В Іспанії постійно проживають ваш чоловік чи дружина (без юридичного розлучення) і неповнолітні діти	Презумпцію можна спростувати доказами

Достатньо однієї умови. Громадянство при цьому значення не має: громадянин Іспанії може бути нерезидентом, а громадянин України — резидентом.

Як рахувати 183 дні

Рахунок ведеться в межах календарного року, а не за будь-які 12 місяців. Кілька практичних моментів:

• Іспанська податкова може розглядати тимчасові виїзди як дні перебування, якщо ви не доведете податкове резидентство в іншій країні. Тут допомагає довідка про податкове резидентство.
• Зберігайте докази: квитки, штампи, банківські операції, договори оренди в іншій країні.
• Тримайте простий календар днів в Іспанії — це найпростіший спосіб уникнути сюрпризів.

Центр економічних інтересів

Навіть людина, яка проводить в Іспанії менше половини року, може стати резидентом, якщо основні доходи чи активи пов'язані з Іспанією. Наприклад, якщо основне джерело доходу — бізнес в Іспанії. Для власника однієї квартири для відпочинку цей критерій, як правило, не спрацьовує, але для тих, хто переносить діяльність до Іспанії, він важливий.

Коли дві країни вважають вас резидентом

Буває, що за внутрішніми правилами обидві країни бачать у вас свого резидента. Тоді питання вирішує податкова угода між Іспанією та відповідною країною. Угоди зазвичай містять послідовні критерії: постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне місце проживання, громадянство. Застосовувати їх варто з фахівцем, а довідка про резидентство вашої країни є ключовим документом. Як її отримати, пояснює посібник про довідку про податкове резидентство.

Що змінює статус для власника житла

	Нерезидент	Резидент Іспанії
Декларація	Modelo 210	Річна декларація IRPF (Renta)
Умовний дохід від другого житла	19 % або 24 % без відрахувань	Включається до загальної бази IRPF за прогресивною шкалою
Основне житло	Не застосовується	Умовний дохід не нараховується
Доходи з усього світу	Ні, лише іспанські	Так

Іншими словами, ставши резидентом, ви припиняєте подавати Modelo 210 і переходите до загальної декларації. Що робити в рік переїзду, пояснює сторінка про переїзд до Іспанії.

Українці з тимчасовим захистом

Тимчасовий захист — це статус перебування, а не податковий статус. Якщо ви живете в Іспанії понад 183 дні на рік, за іспанським законом ви, ймовірно, є її податковим резидентом незалежно від посвідки. Водночас Україна може й далі вважати вас своїм резидентом, якщо там залишаються сім'я, житло чи доходи. Ці ситуації індивідуальні: перевірте свою, особливо якщо у вас є доходи в обох країнах.

Якщо ж ви, громадянин України, живете й сплачуєте податки в Польщі, Німеччині чи іншій країні ЄС, і маєте квартиру в Іспанії, для Modelo 210 зазвичай застосовується ставка 19 % як для резидента ЄС. Для тих, хто живе в Україні, діє 24 %.

Типові ситуації

Пенсіонери, які зимують в Іспанії

Подружжя з Норвегії проводить в Аліканте з листопада по квітень. Якщо в одному календарному році набирається понад 183 дні, вони можуть стати резидентами Іспанії. Рахунок за календарним роком, а не за сезоном, тож розподіл днів між двома роками часто рятує ситуацію. Але це треба перевіряти щороку.

Віддалена робота з іспанської квартири

Хто працює онлайн з Іспанії більшу частину року, ризикує стати резидентом за кількістю днів. Роботодавець за кордоном цього не змінює.

Відпустка двічі на рік

Шість тижнів улітку й два тижні взимку — ви нерезидент і подаєте Modelo 210. Орієнтовну суму податку покаже калькулятор.

Рік переїзду

Податкове резидентство в Іспанії визначається за календарний рік цілком. Тому той, хто переїхав у червні й з цього моменту залишився, на кінець року може мати понад 183 дні — і тоді вважатиметься резидентом за весь рік. Той, хто переїхав у жовтні, швидше за все, залишиться нерезидентом у рік переїзду й подаватиме за цей рік Modelo 210, а резидентом стане вже з наступного року.

Як документувати свій статус

Незалежно від того, резидент ви чи ні, корисно мати простий «щоденник»:

1. Календар днів в Іспанії з датами в'їзду й виїзду.
2. Довідку про податкове резидентство країни проживання за кожен рік.
3. Документи про житло в країні проживання: договір оренди чи право власності.
4. Підтвердження роботи чи пенсії в країні проживання.

Такий набір займає одну папку, але може зберегти багато часу й нервів, якщо податкова поставить запитання.

FAQ

Я провів в Іспанії рівно 183 дні. Я резидент?

Критерій — понад 183 дні. Але пам'ятайте про центр інтересів і родинну презумпцію: вони можуть зробити вас резидентом і за меншої кількості днів.

Чи важить громадянство?

Ні. Податкове резидентство визначається днями, економічними інтересами й родиною, а не паспортом.

Моя дружина живе в Іспанії з дітьми, а я працюю в Україні. Я резидент Іспанії?

Діє презумпція резидентства, якщо в Іспанії постійно живуть чоловік чи дружина без юридичного розлучення й неповнолітні діти. Її можна спростувати, наприклад, довідкою про резидентство в Україні. Ситуацію варто розібрати з фахівцем.

Чи потрібно щось повідомляти, коли я стаю резидентом?

Так: ви переходите з Modelo 210 на річну декларацію IRPF. Перевірте, як це зробити в перший рік, щоб не подати обидві декларації або жодної.