Skattemæssig bopæl i Spanien: 183-dages-reglen og interessecentret

Mange danske pensionister tilbringer vinteren i Spanien. De rejser ned i oktober eller november og vender hjem til foråret, når anemonerne kommer op i haven derhjemme. Jo længere opholdene bliver, jo oftere melder spørgsmålet sig: er jeg stadig ikke-resident i Spanien, eller er jeg blevet spansk skatteyder? Svaret har store konsekvenser. Som ikke-resident betaler du kun den beskedne Modelo 210 af din bolig. Som resident beskattes du i Spanien af din globale indkomst.

De tre kriterier i spansk lov

Spansk skattelov (artikel 9 i loven om personlig indkomstskat, LIRPF) gør dig til resident i et kalenderår, hvis ét af disse kriterier er opfyldt:

Kriterium	Hvad det betyder
Mere end 183 dage	Du har opholdt dig i Spanien i mere end 183 dage i kalenderåret
Økonomisk interessecenter	Hovedparten af dine aktiviteter eller økonomiske interesser ligger i Spanien
Familien	Din ægtefælle, som du ikke er separeret fra, og dine mindreårige børn bor fast i Spanien (en formodning, der kan modbevises)

Det er nok at opfylde ét kriterium. Mange tror, at 183 dage er den eneste grænse, men en person med sin virksomhed eller sine vigtigste indtægter i Spanien kan blive resident med langt færre dage.

Sådan tælles dagene

Dagene tælles pr. kalenderår, ikke over en periode på 12 måneder. Et ophold fra 1. november til 30. april fordeler sig således på to år: november og december i det ene år, januar til april i det næste. Det er dagene i hvert enkelt år, der tæller.

Kortere fravær, f.eks. en juletur til Danmark, kan efter spanske regler blive regnet med som ophold i Spanien, medmindre du kan dokumentere skattemæssig bopæl i et andet land. Hold derfor regnskab med dine rejser: flybilletter, boardingkort og kontoudtog.

Eksempel: Birgit opholder sig i sin lejlighed i Alicante fra 15. januar til 30. april og igen fra 1. til 31. december. Det giver 106 dage i januar-april og 31 dage i december, i alt 137 dage i kalenderåret. Hun er under grænsen på 183 dage, men bør stadig holde øje med de to andre kriterier.

Det særlige danske problem: ingen overenskomst

Når to lande anser den samme person for resident, afgøres sagen normalt af en dobbeltbeskatningsoverenskomst med tie-breaker-regler: hvor har du fast bolig, hvor er dine livsinteresser, hvor opholder du dig sædvanligvis. Danmark opsagde sin overenskomst med Spanien med virkning fra 2009. Der er derfor ingen fælles regel at falde tilbage på.

Konsekvensen er, at du i princippet kan blive anset for resident i begge lande på én gang og blive beskattet af din globale indkomst i både Danmark og Spanien. Den danske fulde skattepligt følger sine egne regler om bopæl og ophold, som Skattestyrelsen kan forklare. Ligger du tæt på grænsen i Spanien og samtidig har bolig i Danmark, er det et område, hvor professionel rådgivning i begge lande er nødvendig.

Norske læsere står anderledes: Norge har en overenskomst med Spanien, som kan løse et tilfælde af dobbelt bopæl. Tjek de konkrete regler hos Skatteetaten.

Hvad ændrer sig, hvis du bliver resident?

	Ikke-resident	Resident i Spanien
Skat af boligen	Modelo 210, beregnet indkomst	Indgår i den spanske årlige selvangivelse
Hvilken indkomst	Kun spansk indkomst	Verdensindkomsten, herunder dansk pension
Formular	Modelo 210	Spansk selvangivelse (IRPF)
Oplysning om udenlandske aktiver	Nej	Kan være påkrævet over visse beløb

Spørgsmålet er altså meget mere end et spørgsmål om Modelo 210. Som resident ændrer hele din skattesituation sig.

Fem gode vaner for overvintrere

1. Tæl dagene hvert år og gem dokumentationen.
2. Behold dit centrum i Danmark, hvis det er din hensigt: bolig, læge, bankforhold og indtægter.
3. Bestil en attest om dansk skattemæssig bopæl, når du skal dokumentere din status; se bopælsattesten.
4. Indsend din Modelo 210 hvert år, så længe du er ikke-resident; det viser også din status over for myndigheden. Datoerne står i skattekalenderen.
5. Søg rådgivning tidligt, hvis du nærmer dig 183 dage eller flytter indtægter til Spanien.

Er du i tvivl om din egen situation, så læs også resident eller ikke-resident. Så længe du er ikke-resident, kan du beregne skatten af din bolig i beregneren.

Når du flytter til Spanien for alvor

Har du besluttet at flytte permanent, er spørgsmålet ikke længere, om du bliver resident, men fra hvornår. I det år, hvor du flytter, kan det være uklart, hvilket land der beskatter hvilken del af indkomsten. Uden en overenskomst mellem Danmark og Spanien bør flytningen planlægges: hvornår du fraflytter din danske bolig, hvornår du melder flytning, og hvordan din pension udbetales. Som spansk resident skal du ikke længere indsende Modelo 210 for boligen; den indgår i stedet i den spanske selvangivelse. Indsend den sidste Modelo 210 for de år, du var ikke-resident, så der ikke hænger gamle år.

FAQ

Bliver jeg resident, hvis jeg er i Spanien præcis 183 dage?

Kriteriet er mere end 183 dage i kalenderåret. Men de to andre kriterier gælder uafhængigt af antallet af dage, så tæl ikke kun dagene.

Tæller dage på tværs af to kalenderår sammen?

Nej. Hvert kalenderår vurderes for sig. Et vinterophold fra november til april fordeles på to år.

Kan jeg være resident i både Danmark og Spanien?

I princippet ja. Uden en dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem de to lande er der ingen fælles regel, der afgør konflikten. Søg rådgivning, hvis du er i den situation.

Har min nationalitet betydning?

Nej. Skattemæssig bopæl afgøres af ophold, interesser og familie, ikke af dit pas.