Residenza fiscale in Spagna: la regola dei 183 giorni e il centro degli interessi

Tutto il sistema del Modelo 210 si regge su una premessa: Lei è non residente in Spagna. Ma molti proprietari italiani passano in Spagna sempre più tempo. I pensionati svernano sulla Costa del Sol da ottobre ad aprile, chi lavora a distanza si trasferisce per alcuni mesi alle Canarie. A un certo punto la domanda diventa inevitabile: sono ancora non residente? Non è la nazionalità a deciderlo, e nemmeno l'iscrizione all'anagrafe di un comune. Contano i giorni, gli interessi economici e la famiglia.

I tre criteri spagnoli

La legge spagnola sull'imposta sul reddito delle persone fisiche (articolo 9 della LIRPF) considera residente chi soddisfa almeno uno di questi criteri nell'anno civile.

Criterio	In pratica	Come si prova o si contesta
Più di 183 giorni in Spagna nell'anno civile	Le assenze sporadiche si contano come presenza, salvo prova di residenza fiscale altrove	Biglietti, contratti, utenze, certificato di residenza estero
Centro degli interessi economici in Spagna	La fonte principale dei redditi o del patrimonio si trova in Spagna	Origine dei redditi, sede dell'attività, investimenti
Coniuge non separato e figli minori residenti in Spagna	Presunzione di residenza, salvo prova contraria	Prova che il contribuente risiede fiscalmente altrove

Basta un solo criterio. Una persona che trascorre in Spagna 150 giorni ma vi ha concentrato la propria attività economica può essere considerata residente. Al contrario, 190 giorni di presenza fanno scattare la residenza anche se tutti i redditi arrivano dall'Italia.

Contare i giorni

Il calcolo si fa per anno civile, dal 1° gennaio al 31 dicembre, non su dodici mesi mobili. Ogni giorno di presenza fisica conta. Le assenze sporadiche, cioè i viaggi brevi fuori dalla Spagna, possono essere sommate ai giorni di presenza, a meno che Lei non dimostri di essere fiscalmente residente in un altro Paese, in genere con un certificato di residenza fiscale.

Esempio. Anna, pensionata di Padova, arriva a Fuengirola il 1° ottobre e riparte il 30 aprile. Su un anno civile: gennaio-aprile (120 giorni) più ottobre-dicembre (92 giorni) fanno 212 giorni. Supera 183 e, per la legge spagnola, è residente. Se rimanesse da metà novembre a metà marzo, circa 120 giorni, resterebbe sotto la soglia, salvo che gli altri criteri non si applichino.

Cosa cambia se diventa residente

Da residente fiscale in Spagna, il Modelo 210 non è più lo strumento giusto. Lei dichiara i redditi mondiali con l'imposta sul reddito spagnola (IRPF), compresi pensioni e redditi italiani, con le regole della convenzione. Il reddito imputato della casa, se non è l'abitazione principale, rientra nella dichiarazione IRPF. Possono inoltre aggiungersi obblighi informativi sui beni all'estero. Vedi la domanda su chi si trasferisce in Spagna.

Il conflitto con l'Italia e la convenzione

L'Italia ha i propri criteri di residenza, e una persona può essere considerata residente da entrambi i Paesi nello stesso anno. In questi casi decide la convenzione contro le doppie imposizioni tra Italia e Spagna, con una serie di criteri successivi: prima l'abitazione permanente, poi il centro degli interessi vitali, poi il luogo di soggiorno abituale, infine la nazionalità. La convenzione tra Svizzera e Spagna segue una logica simile per i residenti in Ticino.

In pratica:

1. Se ha un'abitazione permanente solo in Italia, la convenzione tende a considerarla residente in Italia.
2. Se ha un'abitazione permanente in entrambi i Paesi, conta dove si trovano i legami personali ed economici più stretti.
3. Se il quadro resta incerto, si guarda a dove soggiorna abitualmente.

Il certificato di residenza fiscale italiano è il documento con cui si fa valere questa posizione davanti all'AEAT. Ne parla la guida sul certificato di residenza.

Restare non residenti: buone pratiche

• Tenga un registro dei giorni passati in Spagna, con biglietti e prenotazioni.
• Mantenga in Italia il centro della vita: abitazione, medico, conti principali, attività.
• Conservi ogni anno il certificato di residenza fiscale se la Sua presenza in Spagna è lunga.
• Continui a presentare il Modelo 210: il fatto stesso di dichiarare da non residente è coerente con la Sua posizione. Il calcolatore Le dà l'importo in pochi secondi.

Il caso opposto: chi lascia la Spagna

Chi ha vissuto in Spagna e torna in Italia diventa non residente dall'anno in cui non soddisfa più alcun criterio. Da quell'anno, per la casa conservata in Spagna, comincia l'obbligo del Modelo 210. È un passaggio che molti dimenticano.

FAQ

Se sto in Spagna esattamente 183 giorni sono residente?

Il criterio parla di più di 183 giorni. Ma a 183 giorni la posizione è fragile, soprattutto se le assenze sporadiche possono essere conteggiate: tenga un margine. Vedi la domanda su residente o non residente.

L'iscrizione all'AIRE basta per non essere residente in Spagna?

No. L'AIRE riguarda la posizione verso l'Italia; per la Spagna contano solo i criteri spagnoli e, in caso di conflitto, la convenzione.

Il mio coniuge vive in Spagna tutto l'anno e io no. Sono residente?

La legge presume la residenza se coniuge non separato e figli minori risiedono in Spagna. È una presunzione che si può superare dimostrando la residenza fiscale altrove.

Posso essere residente in Spagna un anno e non residente l'anno dopo?

Sì. La residenza si valuta anno per anno. In un anno da residente si presenta l'IRPF; in un anno da non residente si torna al Modelo 210.