Wie viele Jahre rückwirkend kann Spanien die Steuer verlangen?

Wie die vier Jahre gezählt werden

Das spanische Steuerrecht gibt der Verwaltung vier Jahre Zeit, eine Steuer festzusetzen und einzufordern. Diese Frist läuft nicht ab dem Jahr, in dem die Einkünfte entstanden sind, sondern ab dem Ende der Abgabefrist. Für fiktive Eigennutzungseinkünfte endete diese Frist bisher am 31. Dezember des Folgejahres.

Daraus ergibt sich folgendes Bild für eine nicht vermietete Wohnung:

Einkünfte des Jahres	Abgabefrist endete	Verjährt am
2020	31.12.2021	31.12.2025
2021	31.12.2022	31.12.2026
2022	31.12.2023	31.12.2027
2023	31.12.2024	31.12.2028
2024	31.12.2025	31.12.2029

Das Jahr 2021 ist also im Herbst 2026 noch offen, wird aber mit dem Jahreswechsel verjährt sein, sofern die Verwaltung bis dahin nichts unternimmt.

Was die Verjährung unterbricht

Die vier Jahre sind keine feste Grenze, auf die man sich blind verlassen kann. Jede Handlung der Verwaltung, die Ihnen ordnungsgemäß mitgeteilt wird, unterbricht die Frist, etwa ein Auskunftsersuchen oder eine Aufforderung zur Abgabe. Auch eine eigene Erklärung oder Zahlung setzt sie neu in Gang. Danach beginnen die vier Jahre von vorn.

Für Eigentümer im Ausland ist das wichtig, weil Briefe manchmal an eine alte spanische Adresse oder an den Wohnort gehen und erst spät gelesen werden.

Lohnt es sich, auf die Verjährung zu warten?

Rechnerisch selten. Ein Beispiel: Ihre Wohnung kostet jedes Jahr 300 € Steuer. Holen Sie die Jahre 2021 bis 2024 jetzt nach, zahlen Sie viermal die Steuer plus Zuschläge von höchstens 15 %, bei fristgerechter Zahlung um ein Viertel reduziert, und Zinsen für die ältesten Jahre. Warten Sie darauf, dass 2021 verjährt, sparen Sie einen Jahresbetrag, riskieren aber, dass die Verwaltung vorher schreibt. Dann entfällt die günstige Behandlung der freiwilligen Nacherklärung für alle offenen Jahre.

Hinzu kommt: Beim Verkauf der Immobilie prüfen Käufer, Notare und Berater zunehmend, ob die steuerlichen Pflichten erfüllt sind. Offene Jahre können dann zum Hindernis werden.

Ihr nächster Schritt

Stellen Sie fest, welche Jahre fehlen, und rechnen Sie mit dem Werkzeug für verspätete Erklärungen die Kosten aus. Wie Sie praktisch vorgehen, beschreibt Nie erklärt: was nun?. Den genauen Aufbau der Zuschläge erläutert Kosten einer verspäteten Erklärung.