Почему ставка налога нерезидента 19 % или 24 %?

Откуда берётся разница

Ставка 19 % — следствие права ЕС: Испания не может облагать резидентов других стран Европейского союза и Европейской экономической зоны жёстче, чем требует принцип свободы движения капитала. Для резидентов третьих стран действует общая ставка 24 %.

Ставка 19 % для ЕЭЗ распространяется на Норвегию, Исландию и Лихтенштейн. Швейцария в ЕЭЗ не входит, а Великобритания после Brexit стала третьей страной — для их резидентов ставка 24 %.

Резидентство, а не паспорт

Ставка определяется по стране, где вы налоговый резидент, на дату начисления налога (для вменённого дохода — 31 декабря). Несколько примеров:

• гражданин Украины, живущий и платящий налоги в Польше, — 19 %;
• гражданин Латвии, переехавший в Израиль, — 24 %;
• гражданка России с налоговым резидентством в Эстонии — 19 %;
• житель Беларуси или Казахстана — 24 %.

Чтобы подтвердить право на 19 %, храните сертификат налогового резидентства, выданный налоговой службой вашей страны.

Если страна резидентства меняется

Ставка не делится пропорционально месяцам. Для вменённого дохода ориентиром служит страна резидентства на дату начисления, то есть на 31 декабря. Но при переезде в течение года, например из Москвы в Ригу, ваше резидентство за этот год определяют правила обеих стран и соглашение между ними, и итог не всегда очевиден. Такой год лучше разобрать заранее и запастись сертификатом налогового резидентства.

Что ещё отличается, кроме ставки

Для несдаваемого жилья разница только в ставке: вычетов нет ни у кого. При аренде отличие больше: резиденты ЕС/ЕЭЗ вычитают расходы из арендной платы и платят 19 % с чистого дохода, остальные — 24 % со всей суммы без вычетов.

Пример на одной квартире

Кадастровая стоимость 150 000 €, коэффициент 1,1 %, вменённый доход 1 650 €.

Резидентство	Ставка	Налог в год
Германия, Литва, Кипр	19 %	313,50 €
Россия, Украина, Израиль	24 %	396 €

Разница — 82,50 € в год. За четыре года набегает 330 €.

Подставить свою ставку можно в калькуляторе. Об особенностях для жителей ЕС — в разделе платит ли резидент ЕС налог нерезидента, а о том, как определить своё резидентство, — в разделе резидент или нерезидент.